{"id":11160,"date":"2020-05-25T19:00:09","date_gmt":"2020-05-25T22:00:09","guid":{"rendered":"https:\/\/meusitejuridico.editorajuspodivm.com.br\/?p=11160"},"modified":"2020-05-25T18:11:55","modified_gmt":"2020-05-25T21:11:55","slug":"o-icms-na-base-de-calculo-irpj-e-da-csll","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/meusitejuridico.editorajuspodivm.com.br\/2020\/05\/25\/o-icms-na-base-de-calculo-irpj-e-da-csll\/","title":{"rendered":"O ICMS na base de c\u00e1lculo do IRPJ e da CSLL"},"content":{"rendered":"

Em mar\u00e7o de 2018 a 1\u00aa Se\u00e7\u00e3o do Superior Tribunal de Justi\u00e7a, composta por ministros da 1\u00aa e da 2\u00aa turmas, decidiu julgar como repetitivos os REsps 1.767.631, 1.772.634, e 1.772.470, os quais abordam a exclus\u00e3o do Imposto sobre Circula\u00e7\u00e3o de Mecadorias e Servi\u00e7os (ICMS), da base de c\u00e1lculo do Imposto de Renda da Pessoa Jur\u00eddica (IRPJ) e da Contribui\u00e7\u00e3o Social sobre o Lucro L\u00edquido (CSLL) em rela\u00e7\u00e3o aos contribuintes optantes da forma de tributa\u00e7\u00e3o simplificada, o lucro presumido.<\/p>\n

Pelo lucro presumido, o optante n\u00e3o \u00e9 obrigado a apurar o lucro l\u00edquido, sendo dispensado de comprovar as despesas incorridas, consistindo em um percentual de presun\u00e7\u00e3o de margem de lucro da receita operacional bruta conforme a atividade desenvolvida pela empresa, n\u00e3o sendo, portanto, um regime obrigat\u00f3rio, mas sim, uma faculdade do contribuinte, dando efetividade ao princ\u00edpio da praticidade tribut\u00e1ria, at\u00e9 porque o art. 13, da Lei 9.718\/1998 traz a op\u00e7\u00e3o \u00e0 pessoa jur\u00eddica cuja receita bruta total no ano-calend\u00e1rio anterior tenha sido igual ou inferior a R$ 78.000.000,00 (setenta e oito milh\u00f5es de reais) de aderir a este regime de tributa\u00e7\u00e3o, desde que n\u00e3o esteja enquadrada nas hip\u00f3teses do art. 14 da Lei em comento, dispositivo que traz a obriga\u00e7\u00e3o de ades\u00e3o ao regime de tributa\u00e7\u00e3o pelo lucro real, o qual \u00e9 determinado a partir do lucro cont\u00e1bil e as in\u00fameras adi\u00e7\u00f5es e dedu\u00e7\u00f5es previstas no novo regulamento do imposto de renda, o Decreto n. 9.580\/2018.<\/p>\n

Quanto \u00e0 receita bruta, atualmente o art. 12 do\u00a0 Decreto-lei n. 1.598\/1977, consoante reda\u00e7\u00e3o dada pela Lei n. 12.973\/2014, disp\u00f5e sobre o que a comp\u00f5e: a) o produto da venda de bens nas opera\u00e7\u00f5es de conta pr\u00f3pria; b) o pre\u00e7o da presta\u00e7\u00e3o de servi\u00e7os em geral; c) o resultado auferido nas opera\u00e7\u00f5es de conta alheia e as receitas da atividade; e, d) o objeto principal da pessoa jur\u00eddica n\u00e3o compreendidas na nestas hip\u00f3teses anteriores.<\/p>\n

A mesma Lei n. 12.973\/2014 tamb\u00e9m alterou a Lei n. 9.718\/1998, a qual disp\u00f5e sobre o PIS e a Cofins, ganhando destaque o art. 2\u00ba que se refere ao faturamento das pessoas jur\u00eddicas de direito privado, base de c\u00e1lculo destas contribui\u00e7\u00f5es, como a receita bruta prevista no art. 12 do Decreto-lei\u00a0 n. 1.598\/1977.<\/p>\n

Tal constata\u00e7\u00e3o \u00e9 de suma import\u00e2ncia para a problem\u00e1tica do ICMS na base de c\u00e1lculo do IRPJ e da CSLL aos optantes do regime tribut\u00e1rio pelo lucro presumido, uma vez que o Supremo Tribunal Federal compreendeu que o imposto estadual em quest\u00e3o n\u00e3o pode compor o faturamento ou a receita bruta das empresas, devendo ser exclu\u00eddo da base de c\u00e1lculo do PIS e da Cofins, por ocasi\u00e3o do julgamento do RE 574706\/PR, em repercuss\u00e3o geral, dado que n\u00e3o \u00e9 plaus\u00edvel ser considerado como receita, j\u00e1 que dever\u00e1 ser repassado ao Estado, consistindo em uma afronta \u00e0 Constitui\u00e7\u00e3o Federal de 1988, mais precisamente ao seu art. 195, I, \u2018b\u2019, compreender de maneira diversa. No mesmo sentir \u00e9 a doutrina respeitada de Roque Ant\u00f4nio Cazzaza (CARRAZA, 2015, p. 706)\u00a0 que nos ensina:<\/p>\n

 <\/p>\n

\u201cEis por que estamos sempre mais convencidos de que o ICMS\u00a0 recolhido pelo contribuinte n\u00e3o pode integrar a base de c\u00e1lculo do PIS e da COFINS que lhe s\u00e3o exigidos. Do contr\u00e1rio a base de c\u00e1lculo destes dois tributos passaria a ser o faturamento mais o montante que paga a t\u00edtulo de ICMS. Haveria, a\u00ed, n\u00edtido aumento dos tributos, pela indevida majora\u00e7\u00e3o de suas b\u00e1ses de c\u00e1lculo (…)\u201d<\/p><\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Embora a 2\u00aa turma do Superior Tribunal de Justi\u00e7a em diversos julgados, como, por exemplo, no REsp 1.769.433, tenha firmado entendimento de que o ICMS dever\u00e1 compor a base de c\u00e1lculo do IRPJ e da CSLL apurados pelo regime tribut\u00e1rio do lucro presumido, devendo ser afastada tal incid\u00eancia do imposto estadual, apenas, quando o contribuinte optar pelo regime de lucro real, a 1\u00aa turma ainda n\u00e3o possui jurisprud\u00eancia quanto ao tema.<\/p>\n

Logo, \u00e9 de suma import\u00e2ncia acompanhar o desfecho desta controv\u00e9rsia, uma vez que a repercuss\u00e3o ser\u00e1 importante, principalmente para a defesa dos contribuintes, os quais s\u00e3o cada vez mais onerados por conta da alta carga tribut\u00e1ria e das promessas quanto \u00e0 uma poss\u00edvel reforma tribut\u00e1ria.<\/p>\n

Refer\u00eancias<\/p>\n

 <\/p>\n

CARRAZA, Roque Ant\u00f4nio. ICMS. 17\u00aa ed., rev. e ampl. Editora Malheiros: S\u00e3o Paulo, 2015.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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